Основные средства от покупки до списания

Основные средства: от покупки до списания

1. Формирование первоначальной стоимости ОС

1.1. Вводные критерии и стоимостной лимит

Критерии признания ОС в бухгалтерском (ФСБУ 6/2020) и налоговом учете (ст. 257 НК РФ).

Выбор и обоснование лимита стоимости в учетной политике.

Малоценные ОС: как списывать в расходы и организовать забалансовый учет.

1.2. Состав первоначальной стоимости по ФСБУ 26/2020

Прямые расходы: покупка, доставка, монтаж, пусконаладка.

Оценочные обязательства (демонтаж, рекультивация) и проценты по кредитам.

Сближение и различия между БУ и НУ на этапе капвложений.

2. Начисление амортизации и элементы учета

2.1. Элементы амортизации по ФСБУ 6/2020

Срок полезного использования (СПИ): как определить и когда пересматривать.

Ликвидационная стоимость: расчет, случаи приравнивания к нулю, приостановка амортизации.

Ежегодная проверка элементов амортизации в конце отчетного года (п. 37 ФСБУ 6/2020).

2.2. Способы начисления и налоговый учет

Линейный метод vs Метод уменьшаемого остатка vs Пропорционально объему продукции.

Классификация ОС по амортизационным группам в НУ (ст. 258 НК РФ).

Амортизационная премия в налоговом учете.

3. Выбытие и списание ОС

3.1. Причины и основания для списания

Продажа, моральный/физический износ, ликвидация при аварии, безвозмездная передача.

Признаки прекращения признания ОС в БУ (п. 40 ФСБУ 6/2020).

3.2. Документооборот и налоговые риски

Решение инвентаризационной комиссии и составление акта о списании (форма № ОС-4).

Восстановление НДС при выбытии: позиция Минфина и судебная практика.